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确定成品油的结算数量

* 来源 :http://www.zxhxjy.cn * 作者 : * 发表时间 : 2019-05-07 02:35 * 浏览 :

一、集中会计核算方式

中国石化销售企业一直坚持推行全面预算管理,严格经济责任制考核,已经形成了一套行之有效的成熟的预算管理模式。预算的编制采取的是“上下结合”的方式,预算指标下达到分公司。很多石化公司营销体制改革完成后,均取消了省市公司的管理职能,将预算指标按照分公司下达已没有什么实质意义,因为分公司已经不能承担预算主体的责任,预算指标也落实不到具体人员。这就要求我们变原来的“切块式预算”为“条线型预算”,将预算指标分解到各专业线,由各专业线进行归口管理、专业控制,财务人员的职能主要体现在预警、分析方面,为各专业线的预算编制工作提供指导,对各专业线的预算执行情况进行反馈。本文中所阐述的石化企业会计财务核算流程再造方式,是在各石化公司实际操作的基础上总结和归纳,它对国内石化销售企业,乃至其他类型的销售企业财务管理流程,提高财务工作效率、提高核算质量、加速资金周转,进而提高全面的财务管理水平,提供了可以学习和借鉴的方法和经验。

一是账套辅助核算的设置。各石化企业应建立一套自身的财务信息系统,譬如中油石化的油fmis6.0财务信息系统,它包含了在会计科目下设置成本中心和部门核算的功能。借助此功能,所有损益类科目均设置成本中心或部门核算;考虑批发、零售分开核算的要求,在成本中心和部门核算区分批发单位和零售单位;考虑加油站站内成本核算的要求,在成本中心和部门核算的“零售单位”下分地区设置到了单个加油站,以实现单个加油站效益分析;考虑预算考核的需要,将费用类科目按部门属性设置成“专业线-区域-片区”结构,与明细部门进行一一对应,可以通过改变明细部门的部门属性达到与公司管理区域调整同步的目的。二是财务数据的录入与采集。各财务录入点财务人员,根据各自岗位,处理财务录入点所核算与管理的加油站、油库、批发机构的经济业务,通过石化本公司的财务信息系统,实现财务数据在本责任中心的数据归集,进而实现财务数据的逐级责任中心归集,最终归集到总公司一级责任中心。三是会计报表的出具及合并。新账套运行后,报表的出具流程由以前层层合并、逐级上报改为财务处统一编制,使石化公司合并报表可以直接从一级责任中心出具,而且各责任中心的报表可以一并出具。

石化公司的成品油库存一般包括一级库存、二级库存、加油站库存,其中一级库存是指在一级库中储备的成品油。一级油库主要负责承接中油南调成品油的储备以及向各地市二级库调拨成品油。二级库存是指在二级库中储备的成品油,实际上是一种中转库存,其用途主要有两个,一个是直接用于批发销售,一个是用于向加油站调拨成品油。加油站库存是指在加油站油罐中储备的成品油,它用于零售。一是对统归资源仓储专业线进行库站管理,实行财务账面油品“零库存”管理。这些油库和加油站的油品罐存大多是石化公司的存货,各库站的油品盈亏都需在石化公司本部责任中心核算。公司本部责任中心“库存商品”科目归集各库站油品收发存的物流信息,各下级责任中心“库存商品”科目归集油品进销存商流信息。月末各财务录入点批发、零售销售成本结转完成后,“库存商品”下级科目“成品油”月末余额为零。具体操作如下:内部移库:一级库、二级库、加油站之间油品的调拨不进行结算,直接在石化公司本部责任中心下进行移库处理,其中油库与油库之间的移库即二级移库、库转库,出库方按原发量出库,入库方按实际入库量登记入库,同时在入库方做油品盈余货损耗处理。油库与油站之间的移库即三级移库、库站移库,按原发量出入库,不处理入库损溢,待月末油站盘点时统一处理为零售损溢。同时各相关业务部门的统计口径必须与财务保持一致,批发销售出库和内部库站移库不能混淆和交叉。月末,各财务录入点成品油批发销售成本的结转,采取“以销定转”的方式。各石化公司可根据各财务录入点核算的各公司(各公司仍保留纳税登记,纳税主体仍然是各公司)批发成品油的品种和数量,确定成品油的结算数量,并为各公司开具增值税发票,作为其结转成本的依据。对于各财务录入点核算的加油站,其销售成本的结转,与批发业务一致。二是部份石化公司未取得完全经营管理控制权的控股油站,财务上暂时按非零库存管理办法核算,油品调拨按销售业务处理。

二、成品油“零库存”核算方式

三、预算垂直化管理

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